В целях корректного формирования совокупной обязанности и последующего определения принадлежности, поступивших в налоговые органы в составе единого налогового платежа (ЕНП) сумм, необходимо представить Уведомление.
Уведомление представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 ЕД-7-8/1047@ Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355).
Обязанность представлять Уведомления по налогам с авансовой системой исчисления установлена п. 9 ст. 58 Налогового кодекса Российской федерации.
НДФЛ
С 1 января 2024 года налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) должны платить НДФЛ и подавать уведомления об исчисленных суммах дважды в месяц.
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Статьей 223 Налогового кодекса РФ установлено, что дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.
С 01.01.2024 в Уведомлении налоговые агенты указывают сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 1 по 22 число текущего месяца, и предоставляют уведомление по сроку не позднее 25 числа текущего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 28 числа текущего месяца.
В отношении исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за период с 23 числа по последнее число месяца налоговые агенты предоставляют уведомление по сроку не позднее 3 числа следующего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 5 числа следующего месяца.
Контрольными соотношениями установлено, что Уведомление по НДФЛ представляется в налоговый орган:
- за период с 01 по 22 число текущего месяца не ранее 01 числа текущего месяца;
- за период с 23 по 30 (31) текущего месяца не ранее 23 числа текущего месяца.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Страховые взносы начисляются работодателями за календарный месяц (ст. 431 Налогового кодекса РФ).
Уведомления по страховым взносам представляются не позднее 25-го числа следующего календарного месяца.
Контрольными соотношениями установлено, что Уведомление по страховым взносам представляется в налоговый орган не ранее 01 числа текущего месяца.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЙ
В уведомлении пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения по одному либо нескольким срокам уплаты.
На титульном листе Уведомления указывается ИНН и КПП юридического лица (головного подразделения), ИНН предпринимателя.
В Разделе Данные Уведомления отражаются:
Данный реквизит заполняется организацией по каждому КПП, в отношении которых представляются расчеты по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам;
При заполнении кода ОКТМО следует учитывать особенности исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов. В данном поле указывается ОКТМО, который в последующем будет указан в расчетах по форме 6-НДФЛ и страховым взносам;
В данном поле указывается сумма удержанного НДФЛ/ начисленных страховых взносов.
В случае несвоевременного представления уведомления, уплаченные денежные средства не будут своевременно распределены с Единого налогового счета в бюджет, в государственные внебюджетные фонды, что приведет к начислению пени.
ОСНОВНЫЕ ОШИБКИ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ
В приеме такого Уведомления будет отказано. Вам придет сообщение, что расчет (декларация) по данным, указанным в Уведомлении, принят.
Расчет представляется только после исполнения обязательств по представлению уведомлений за отчетный период.
Пример.
- Уведомления по НДФЛ за отчетные периоды 4 квартала 2024 года необходимо было представить (25.10.2024; 05.11.2024; 25.11.2024; 03.12.2024; 25.12.2024; 28.12.2024) не позднее 24.02.2025 (до наступления срока сдачи квартального расчета), не одновременно с расчетом 6-НДФЛ за 12 месяцев 2024.
- Уведомления по СВ за отчетные периоды 4 квартала 2024 года необходимо было представить (25.11.2024; 25.12.2024) не позднее 24.01.2025 (до наступления срока сдачи квартального расчета), не одновременно с расчетом по страховым взносам за 12 месяцев 2024.
При поступлении в налоговый орган Уведомления проверяются на соответствие контрольным соотношениям. Если проверка не пройдена, уведомление считается непредставленным или представленным частично. Налогоплательщик будет уведомлен об этом для исправления ошибки и представления корректного уведомления.
В 2024 году для проверки используются контрольные соотношения, направленные письмом ФНС России от 31.01.2024 ЕА-4-15/971@.
С 1 января 2025 года будет действовать приказ ФНС России от 16.01.2024 ЕД-7-15/19@.
Нельзя направить в налоговый орган уведомления по НДФЛ и страховым взносам досрочно на отчетно-расчетный период (квартал, год), т.е Уведомления направляются не ранее начала отчетного месяца.
Пример.
Уведомление за период выплаты дохода с 01 по 22 декабря в налоговый орган можно представить не ранее 01 декабря; за период с 23 по 30 (31) декабря не ранее 23 декабря.
Необходимо указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующее в текущем финансовом году (который в последующем будет указан в расчетах по форме 6-НДФЛ и страховым взносам).
В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его в налоговый орган, до наступления срока сдачи квартального расчета/ не одновременно с расчетом.
Данный реквизит заполняется организацией по каждому КПП, в отношении которых представляются расчеты по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам.
В случае указания неправильного КПП следует сформировать Уведомление с правильным реквизитом и представить его в налоговый орган, до наступления срока сдачи квартального расчета/ не одновременно с расчетом.
В уведомлениях указывают неправильный код отчетного (налогового) периода/ код месяца, вследствие чего не определяется срок уплаты.
Сроки представления Уведомлений по НДФЛ (сроки перечисления) до конца 2024 года:
Период выплаты дохода |
Отчетный (налоговый) период (код)/ Номер месяца |
Дата представления Уведомления по НДФЛ |
Срок предоставления Уведомления по НДФЛ |
Срок уплаты НДФЛ |
с 01.10.2024 по 22.10.2024 |
34/01 |
01.10.2024 |
25.10.2024 |
28.10.2024 |
с 23.10.2024 по 31.10.2024 |
34/11 |
23.10.2024 |
05.11.2024 |
05.11.2024 |
с 01.11.2024 по 22.11.2024 |
34/02 |
01.11.2024 |
25.11.2024 |
28.11.2024 |
с 23.11.2024 по 30.11.2024 |
34/12 |
23.11.2024 |
03.12.2024 |
05.12.2024 |
с 01.12.2024 по 22.12.2024 |
34/03 |
01.12.2024 |
25.12.2024 |
28.12.2024 |
с 23.12.2024 по 31.12.2024 |
34/13 |
23.12.2024 |
28.12.2024 |
28.12.2024 |
Сроки представления Уведомлений по страховым взносам (сроки перечисления) до конца 2024 года:
Период начисления выплат |
Отчетный (налоговый) период (код)/ Номер месяца |
Дата представления Уведомления по страховым взносам |
Срок предоставления Уведомления по страховым взносам |
Срок уплаты страховых взносов |
с 01.10.2024 по 31.10.2024 |
34/01 |
01.10.2024 |
25.11.2024 |
28.11.2024 |
с 01.11.2024 по 30.11.2024 |
34/02 |
01.11.2024 |
25.12.2024 |
28.12.2024 |
с 01.12.2024 по 31.12.2024 |
34/03 |
01.12.2024 |
27.01.2025 можно не представлять / данные с РСВ |
28.01.2025 |
КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКИ
Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами - только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.
Если ошибка в сумме, необходимо создать новое уведомление, повторить данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму вписать новую.
При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
Если ошибка в иных данных, необходимо создать новое уведомление, повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме указать 0. В новой строке указать верные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период, сумма).
При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.
По всем интересующим вопросам обращаться в УФНС России по Хабаровскому краю тел. 8(4212) 96-86-27 доб. 4135 (организации), 4136 (индивидуальные предприниматели).
Оставить сообщение: